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甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊

admin2022-08-02  17
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A.主营业务收入36000元B.主营业务成本4800元C.预计负债7200元。D.应交税费——应交增值税10120元
选项 A.主营业务收入36000元
B.主营业务成本4800元
C.预计负债7200元。
D.应交税费——应交增值税10120元
答案 B
解析 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×（600-480）=6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为：
① 6月5日销售商品时
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 351000（500×600×117%）
　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　300000（500×600）
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 51000（300000×17%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240000(500×480)
　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
② 6月30日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　30000(300000×10%)
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 24000(240000×10%)
　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
③ 7月5日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351000
　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000
④ 9月5日退货期满日
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28800（480×60）
　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 6120（600×60×17%）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000
　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000（10×600）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 42120（60×600×117%）
　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4800（10×480）
从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。

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