2. 财务会计
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位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不

题库2022-08-02  77
问题 位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人，2020年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，无留抵增值税。2021年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题： （1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。 （2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。 （3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额2.34万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。 （4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。 （5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。 （6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元（取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》）。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。 （其他相关资料：不考虑地方教育附加） 要求：根据上述资料，回答下列问题：投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（　）万元。A.调增20.67B.调增24.68C.调减12.6D.调增25.81
选项 A.调增20.67
B.调增24.68
C.调减12.6
D.调增25.81
答案 AC
解析 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减；公益性捐赠130万元，捐赠限额＝994.39×12%＝119.33（万元），调增＝130－119.33＝10.67（万元）；直接捐赠10万元应该纳税调增，合计捐赠调增＝10.67＋10＝20.67（万元）。
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