2. 财务会计
  3. 某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的

某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的

题库2022-08-02  27
问题 某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8 000万元，对应的成本为5 000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年该企业工资、职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额合计是（   ）万元。A.调增25B.调增75C.调增74D.调增23
选项 A.调增25
B.调增75
C.调增74
D.调增23
答案 A
解析 选项A正确。企业安置残疾人的，支付给残疾职工工资可以100%加计扣除，应调减应纳税所得额50万元。工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）。职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）。职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）。工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）
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