2. 财务会计
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宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月

练习题库2022-08-02  71
问题 宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（　）万元。A.2046.55B.3752.51C.2714.36D.4041.23
选项 A.2046.55
B.3752.51
C.2714.36
D.4041.23
答案 C
解析 扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元）
增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元）
增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。
应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）
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