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某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3

admin2022-08-02  94
问题 某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（　 ）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，汇率为1∶6.5，按实耗法计算）A.0B.1.91C.21.57D.23.48
选项 A.0
B.1.91
C.21.57
D.23.48
答案 B
解析 采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝4.2×6.5×30%＝8.19（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝8.19×（13%－10%）＝0.25（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.5×4.2×（13%－10%）－0.25＝0.57（万元）
当期应纳税额＝15×13%－（200×13%－0.57）＝－23.48（万元）
出口货物免抵退税额＝4.2×6.5×10%×（1－30%）＝1.91（万元）
1.91＜23.48，谁小按谁退。
当期应退税额＝1.91（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1.91－1.91＝0（万元）
期末留抵下期继续抵扣税额＝23.48－1.91＝21.57（万元）
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