2. 财务会计
  3. 某软件开发企业系一般纳税人，2020 年12 月销售自行开发生产的软件产品取得不

某软件开发企业系一般纳税人，2020 年12 月销售自行开发生产的软件产品取得不

资格题库2022-08-02  28
问题 某软件开发企业系一般纳税人，2020 年12 月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000 元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000 元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900 元；支付运费5000 元，取得普通发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为（   ）元。A.10200B.20400C.64740D.217631
选项 A.10200
B.20400
C.64740
D.217631
答案 C
解析 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按税率13％征收后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。
应纳税额＝（908000＋1250000）×13％－148900＝131640（元）
实际税负＝131640÷（908000＋1250000）×100％＝6.10％
实际税负超过 3％的部分实行即征即退。
实际应纳税额＝（908000＋1250000）×3％＝64740（元）
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