2. 财务会计
  3. 甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务： （1）当月从

甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务： （1）当月从

考试题库2022-08-02  112
问题 甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨。其他相关资料：原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%，A型选煤资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）应缴纳资源税（   ）万元。A.7.80B.17.00C.21.00D.33.00
选项 A.7.80
B.17.00
C.21.00
D.33.00
答案 B
解析 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）=200×（8%÷6%）=266.67（万元）。业务（2）应缴纳资源税=（550-266.67）×6%=17.00（万元）。
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