2. 财务会计
  3. 甲礼花厂生产的焰火消费税税率为 15％，2020 年 6 月发生如下业务：

甲礼花厂生产的焰火消费税税率为 15％，2020 年 6 月发生如下业务：

练习题库2022-08-02  71
问题 甲礼花厂生产的焰火消费税税率为 15％，2020 年 6 月发生如下业务： （1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为 37.5 万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费 5 万元。（2）将委托加工收回的焰火 60％用于销售，取得不含税销售额 38 万元。（3）6 月将其余的 40％全部用于连续生产 A 型组合焰火，同时将生产的 A 型组合焰火的 80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额 36 万元，6 月 28 日收取货款的 70％。7 月 28 日收取货款的30％。当月货款尚未收到。另将剩余的 20％A 型组合焰火在 6 月赠送给客户。（3）业务（3）中该企业 6 月应缴纳消费税（ ）万元。A.0.78B.2.13C.2.73D.5.13
选项 A.0.78
B.2.13
C.2.73
D.5.13
答案 B
解析 将自产焰火赠送给客户，属于视同销售。
业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额＝36÷80％×20％＝9（万元）
纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。因此销售部分消费税计税依据为＝36×70％＝25.2（万元）
委托加工收回后用于连续生产应税消费品，符合抵扣范畴的，可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。
准予扣除的已纳消费税税款＝7.5×40％＝3（万元）
6 月应纳消费税＝36×70％×15％＋9×15％－3＝2.13（万元）
转载请注明原文地址:https://www.tihaiku.com/caiwukuaiji/510578.html
本试题收录于： 税法1题库税务师分类

税法1

税务师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)