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  3. （2019年真题）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2

（2019年真题）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2

练习题库2022-08-02  87
问题 （2019年真题）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019 年 2 月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额 120 万元；另支付运费 2 万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板 30%连续生产 A 型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额 60 万元。（3）将上述外购已税素板 30%委托乙厂加工 B 型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工 费 5 万元，开具增值税专发票。乙厂同类实木地板不含税售价为 65 万元。（4）将外购的材料成本为 48.8 万元的原木移送丙厂，委托加工 C 型实木地板，丙厂收取不含税加工费 8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售 70%，取得不含税销售额 70 万元，其余 30%留存仓库。（5）主管税务机关 3 月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。已知：实木地板消费税税率为 5%。根据上述资料，回答下列问题：甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.0.77C.0.90D.1.50
选项 A.0
B.0.77
C.0.90
D.1.50
答案 C
解析 丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款，对于收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（万元）。
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