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2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值

admin2022-08-02  74
问题 2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额是（　）万元。A.85.71B.100.00C.198.00D.90.00
选项 A.85.71
B.100.00
C.198.00
D.90.00
答案 D
解析 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率
　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
　　不动产净值率＝1800÷2000×100%＝90%
　　该办公楼应转出进项税额＝90%×100＝90（万元）。
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