2. 财务会计
  3. （根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营

（根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营

最全题库2022-08-02  42
问题 （根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货物运输发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（    ）万元。A.1.65B.1.75C.1.95D.2.35
选项 A.1.65
B.1.75
C.1.95
D.2.35
答案 D
解析 支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣；支付给从非试点地区的单位和个人接受交通运输劳务，非试点地区的单位和个人开具运输费用结算单据（包括由税务机关代开的货物运输专用发票），受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35（万元）。
【根据新政策解答】交通运输业已全面营改增，如果支付给小规模纳税人的运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，那么该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×3%=1.95（万元）。

【知识点】  其他
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