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甲公司是汽车制造业一般纳税人,2020年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增
甲公司是汽车制造业一般纳税人,2020年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增
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2022-08-02
43
问题
甲公司是汽车制造业一般纳税人,2020年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增办公楼涉税政策,向税务师咨询如下问题:(1)直接购买或自建,进项税抵扣分别采用的方法若融资租入,与购买相比,进项税抵扣政策的差异(2)若8月购买办公楼并投入使用,增值税专用发票注明价款2000万元,税额为180万元,增值税专用发票经勾选确认,进项税额在何时抵,并计算抵扣金额(3)若购买的办公楼按10年计提折旧,无残值,2020年8月投入使用,先用于企业办公,2021年9月,甲公司欲将其专用于职工食堂,按现行规定,2021年9月,改变用途的进项税额如何处理并做分录。
选项
答案
解析
(1)购买或自建,进项税额凭取得的增值税专用发票可以一次性作为进项税额抵扣。融资租入,其进项税随着租金的支付凭增值税专用发票抵扣进项税额。
(2)8月取得的增值税专用发票并勾选确认,可于8月申报期抵扣,可抵扣的金额为180万元。
(3)增值税一般纳税人购进不动产已抵扣进项税额的,改变用途专用于职工福利,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。使用13个月(2020年9月-2021年9月计提折旧),净值率为89.17%。净值率=(2000-2000/10/12*13)/2000=89.17%
不得抵扣的进项税额=1800000×89.17%=1605060(元)
借:固定资产1605060
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)1605060
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涉税服务实务
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