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远见投资有限公司于 2012 年 8 月以 1000 万元货币资金与另外一家公司

练习题库2022-08-02  33
问题 远见投资有限公司于 2012 年 8 月以 1000 万元货币资金与另外一家公司投资成立了达人电子有限公司，占有该公司 50%的股份。后因远见投资有限公司经营策略调整，拟于 2020 年 12 月收回对达人电子有限公司的投资。经对有关情况的深入调查了解到：1.收回投资时，达人电子有限公司资产负债表显示如下：2.远见投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：（1）股权转让方案：以 2500 万元价格转让达人电子有限公司的股权；（2）先分配后转让股权方案：先进行利润分配，将 2500 万元未分配利润全部进行分配，分回 1250万元的股息，然后以 1250 万元价格转让达人电子有限公司的股权；（3）撤资方案：撤回对达人电子有限公司 50%的投资，收回 2500 万元。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，远见投资有限公司没有可税前弥补的亏损。（1）远见投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理？并分别计算远见投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
选项
答案
解析 （1）第一种方案：
应纳企业所得税=（2500－1000）×25%=375(万元)
税后净利润=2500－1000-375=1125（万元）
（2）第二种方案
境内被投资企业分回的股息红利所得属于免税收入，不用缴纳企业所得税。
企业转让股权，企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。
应纳企业所得税=（1250－1000）×25%=62.5（万元）
税后净利润=1250+1250-1000-62.5=1437.5（万元）
（3）第三种方案：企业撤回投资
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的 2500 万元资产中：
①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回：1000 万元
②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得：（500 盈余公积+2500 未分配利润）×50%=1500（万元）
③其余部分确认为投资资产转让所得：0
应纳企业所得税：0
税后净利润=2500-1000=1500（万元）
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