2. 财务会计
  3. 甲公司持有乙公司90%的股权，共计3 000万股。2018年1月丙公司决定收购甲

甲公司持有乙公司90%的股权，共计3 000万股。2018年1月丙公司决定收购甲

资格题库2022-08-02  13
问题 甲公司持有乙公司90%的股权，共计3 000万股。2018年1月丙公司决定收购甲公司持有的乙公司全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购协议中约定，丙公司以公允价值为32 400万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且公司选择特殊性税务处理，则甲公司股权转让的应纳税所得额为（   ）万元。A.600B.5400C.300D.6000
选项 A.600
B.5400
C.300
D.6000
答案 A
解析 选项A正确，重组交易各方按项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。非股权支付对应的资产转让所得=3 000×（12-10）×3 600÷（12*3 000）=600（万元），所以，甲公司股权转让的应纳税所得额为600万元。
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