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  3. 某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲

某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲

考试题库2022-08-02  5
问题 某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（　）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税 B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税 C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税 D.借：应付账款1200000 ?　　贷：主营业务收入900000 ?　　 ? ? ? 应交税费——应交增值税（销项税额）144000 ?　　 ? ? ? 营业外收入156000? E.借：税金及附加88200 ?　　贷：应交税费——应交消费税88200 ?
选项
答案 BCE
解析 将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税。
该业务账务处理如下：
借：应付账款1200000
　　贷：主营业务收入900000
　　 应交税费——应交增值税（销项税额）117000
　　 营业外收入183000
根据规定，将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。
抵债应纳消费税＝10×98000×9%＝88200（元）
借：税金及附加88200
　　贷：应交税费——应交消费税88200
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