2. 财务会计
  3. （2017年真题）宋先生持有境内甲有限责任公司 30%股权，投资成本为 600

（2017年真题）宋先生持有境内甲有限责任公司 30%股权，投资成本为 600

练习题库2022-08-02  42
问题 （2017年真题）宋先生持有境内甲有限责任公司 30%股权，投资成本为 600 万元，经评估公允价值为4000 万元。现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。方案二：宋先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策规定回答如下问题。1.该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税?请简述理由。2.按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少?3.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税?具体如何操作。
选项
答案
解析 1.宋先生不需要缴纳增值税。
个人转让境内未上市公司的股权，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。
2.方案一：个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，应该缴纳个人所得税=（4000-600）×20%=680（万元）。
方案二：个人以非货币性资产（含股权）投资的，属于同时发生个人转让非货币性资产和投资两项行为。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。投资行为不涉税。应该缴纳个人所得税=（4000-600）×20%=680（万元）。
3.对于方案一，没有免征或延迟缴纳税款的规定。对于方案二，可以延迟缴纳个人所得税。纳税人一次性缴纳税款有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过 5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
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