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财务会计
2021 年 7 月,某生产企业由于资金紧张,向李某个人借款 100 万元,借款
2021 年 7 月,某生产企业由于资金紧张,向李某个人借款 100 万元,借款
资格题库
2022-08-02
28
问题
2021 年 7 月,某生产企业由于资金紧张,向李某个人借款 100 万元,借款合同约定含税年利率为 15%,借款期限 6 个月,借款到期时,该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时,企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。 请按要求回答下列问题: 问题(1):李某应如何取得合法的票据?问题(2):李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?问题(3):如果由企业为李某支付该笔税款,是否可以在企业所得税税前扣除?问题(4):该笔利息支出要想在企业所得税前扣除,需要符合什么条件?
选项
答案
解析
1.李某应向当地税务局申请代开利息(或资金占用费)发票
2.李某在税务机关为其代开发票时,应当按 金融服务计算缴纳增值税,同时根据缴纳的增值
税缴纳相应的 城建税及教育费附加(含地方),并按 利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。
应纳增值税=75000/1.01× 1 %=742.57(元)
应纳城建税= 742.57 ×7%× 50 %=25.99(元)
应纳教育费附加(含地方)= 742.57 ×(3%+2%)× 50 %=18.56(元)
应纳个人所得税=75000/1.01×20%=14851.49(元)
3.企业为个人代为负担的税款不能在企业所得税前扣除,因为不具有相关性和合理性
4.非金融企业向个人借款的利息支出, 在符合下列条件的基础上扣除:
①向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,一般企业 关联债资比例未超过 2:1 的,允许扣除;
②企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照 金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
a.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
b.企业与个人之间签订了借款合同。
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涉税服务实务
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