2. 财务会计
  3. 某企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计

某企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计

考试题库2022-08-02  87
问题 某企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润 300万元。2020 年度有关成本费用等有下列项目：（1）销售费用中的广告费 70 万元。（2）管理费用中的业务招待费 15 万元。（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出 36 万元。（4）营业外支出中列支税务罚款 2 万元,赞助费 1 万元。（5）投资收益有国债利息收入 1 万元，联营公司分回的税后利润 17 万元。（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额 3 万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额 5 万元。（7）2019 年未弥补亏损 30 万元。要求：某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核，请税务师根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调整，并计算该企业应纳税所得额
选项
答案
解析 （1）广告费扣除标准为 3000×15%=450 万元，企业实际发生 70 万元，无需纳税调整。
（2）业务招待费实际发生 15 万元，双限额扣除第一项发生额的 60%为 9 万元，双限额扣除第二项销售收入的 5‰，3000×5‰=15 万元，则税前扣除限额为 9 万元,应调增应纳税所得额 6 万元。
（3）在建工程利息支出 36 万元应资本化，应调增应纳税所得额 36 万元。
（4）营业外支出中列支税务罚款 2 万元,赞助费 1 万元，均不得税前扣除，应调增应纳税所得额 3 万元。
（5）国债利息收入 1 万元、联营公司分回的税后利润 17 万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额 18万元。
（6）资产折旧，企业选择税前扣除加速折旧，税法折旧大于会计折旧 2 万元,调减应纳税所得额 2 万元。
（7）2019 年未弥补亏损 30 万元,应调减应纳税所得额 30 万元。经过调整后的应纳税所得额=300+6+36+3-18-2-30=295(万元)
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