2. 财务会计
  3. A 公司 2018 年 12 月 31 日购入价值成本为 200 万元的设备，预

A 公司 2018 年 12 月 31 日购入价值成本为 200 万元的设备，预

考试题库2022-08-02  77
问题 A 公司 2018 年 12 月 31 日购入价值成本为 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。A 公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A 公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则 2020 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A.120B.48C.72D.12
选项 A.120
B.48
C.72
D.12
答案 B
解析 2020 年 12 月 31 日该设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元）
计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元）
账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）
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