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注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60

admin2022-08-02  27
问题 注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　贷：固定资产淸理　　　　　　　　　　　　　　　　58846.15　　　应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得 增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额己申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（    ）。A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　固定资产淸理　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 7564.10D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 9046.15　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 10200
选项 A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85
　　　固定资产淸理　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95
B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85
　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95
C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10
　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 7564.10
D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85
　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 9046.15
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 10200
答案 B
解析 2012年8月销售2009年以后购进的固定资产，销售时要计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）。

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