2. 财务会计
  3. 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万

admin2022-08-02  35
问题 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税17．5万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：(1)已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费95万元。(2)收入总额9000万元中含：国债利息收入5万元，居民企业M的股息收入10万元(居民企业M的股票于2015年1月购入)。(3)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用(不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(4)企业全年发生的业务招待费65万元，业务宣传费80万元，技术开发费32万元，全都据实作了扣除。该企业应补缴企业所得税（   ）万元。A.20B.24．52C.32．75D.36．75
选项 A.20
B.24．52
C.32．75
D.36．75
答案 A
解析 本题考查企业所得税的检查。技术开发费32万元可以加计扣除75％，即应调减应纳税所得额=32×75％=24（万元）。该企业的应纳税所得额=70（会计利润）+85（三项经费调增额）-15（免税收入调减额）+8（财务费用调增额）+26（业务招待费调增额）-24（技术开发费加计扣除）=150（万元）。该企业应纳税额=150×25％=37．5（万元）。该企业已缴纳企业所得税17．5万元，因此，应补缴企业所得税=37．5-17．5=20（万元）。
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