2. 财务会计
  3. 某服装厂（增值税一般纳税人）将服装1000件用于对外投资，已知每件衣服的对外不含

某服装厂（增值税一般纳税人）将服装1000件用于对外投资，已知每件衣服的对外不含

资格题库2022-08-02  57
问题 某服装厂（增值税一般纳税人）将服装1000件用于对外投资，已知每件衣服的对外不含税售价为1000元，成本为800元。该企业未提取存货跌价准备。其会计处理为：借：长期股权投资-其他股权投资800000贷：库存商品800000关于该业务的会计处理的说法，正确的是（   ）。A.造成少计提增值税销项税额  104000元B.账务调整分录为：借：长期股权投资-其他股权投资  330000    主营业务成本  800000    贷：主营业务收入  1000000        应交税费-应交增值税（销项税额）  130000C.该服务厂改变衣服的用途但未改变所有权属，因此作为内部处置资产，不视同销售确认收入，不计算缴纳企业所得税D.应借记“营业外支出”1130000
选项 A.造成少计提增值税销项税额  104000元
B.账务调整分录为：借：长期股权投资-其他股权投资  330000    主营业务成本  800000    贷：主营业务收入  1000000        应交税费-应交增值税（销项税额）  130000
C.该服务厂改变衣服的用途但未改变所有权属，因此作为内部处置资产，不视同销售确认收入，不计算缴纳企业所得税
D.应借记“营业外支出”1130000
答案 B
解析 本题考查视同销售方式下的增值税检查。企业将自产产品用于对外投资，应视同销售计算增值税销项税额，销项税额=1000×1000×13％=130000（元）。正确的会计处理为：
借：长期股权投资-其他股权投资  1130000
    贷：主营业务收入  1000000
        应交税费-应交增值税（销项税额）  130000
借：主营业务成本  800000
    贷：库存商品  800000
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