2. 财务会计
  3. 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采取以

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务： (1)采取以

admin2022-08-02  22
问题 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票)，进项税额均已于上月抵扣。该企业当月应缴纳增值税(  )万元。A.29．83B.38．05C.39．7D.41．5
选项 A.29．83
B.38．05
C.39．7
D.41．5
答案 A
解析 业务(3)中，可抵扣进项税额=15×9％=1．35(万元)。业务(4)中，税务咨询和广告服务均属于销售服务，适用6％的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。可抵扣进项税额=(20+8)×6％=1．68(万元)。当月应纳增值税=29．12-(1．35+1．68-3．74)=29．83(万元)。故选项A正确。
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