2. 财务会计
  3. 某公司下设A利润中心，只生产一种甲产品，有关资料如下： （1）2019年产销量

某公司下设A利润中心，只生产一种甲产品，有关资料如下： （1）2019年产销量

admin2022-08-02  66
问题 某公司下设A利润中心，只生产一种甲产品，有关资料如下：（1）2019年产销量为10000件，每件价格1000元。（2）生产甲产品需要的专利技术需要从外部购买取得，公司每年除向技术转让方支付30万的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。（3）2019年直接材料费用300万元，均为变动成本。（4）2019年全年人工成本支出总额为200万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为80万元。（5）2019年折旧费用总额为100万元。（6）2019年发生与甲产品生产有关的其他成本及管理费用90万元，其中40万元为变动成本。要求：（1）计算甲产品固定成本总额、单位边际贡献、边际贡献、保本量和安全边际率（保本量保留整数）。（2）如果可控固定成本为固定成本的40%，计算部门可控边际贡献、部门税前经营利润。（3）该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核，则考核指标是什么，并说明原因。
选项
答案
解析 （1）固定成本总额=300000+1000000+800000+（900000-400000）=2600000（元）
单位变动成本=1000×10%+（3000000+1200000+400000）/10000=560（元）
单位边际贡献=1000-560=440（元）
边际贡献=440×10000=4400000（元）
保本量=2600000/440=5909（件）
盈亏临界点作业率=5909/10000×100%=59.09%
安全边际率=1-59.09%=40.91%
（2）可控固定成本=2600000×40%=1040000（元）
部门可控边际贡献=4400000-1040000=3360000（元）
部门税前经营利润=3360000-（2600000-1040000）=1800000（元）
（3）若该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核，则考核指标是部门可控边际贡献，原因是以部门可控边际贡献3360000元作为业绩评价依据可能是最佳选择，因为它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。部门经理可控制收入以及变动成本和部分固定成本，因而可以对部门可控边际贡献承担责任。
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