2. 财务会计
  3. 居民个人李某是一位作家，无任职受雇单位。居住在某省会城市，2021年李某的收入与

居民个人李某是一位作家，无任职受雇单位。居住在某省会城市，2021年李某的收入与

考试题库2022-08-02  112
问题 居民个人李某是一位作家，无任职受雇单位。居住在某省会城市，2021年李某的收入与部分支出情况如下：（1）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入300000元。（2）在居住城市无自有住房，租房居住每月支付房租6000元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）李某是否可以享受住房租金专项附加扣除？如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。（2）计算李某5月份拍卖小说手稿复印件应预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某2021年度可申请的综合所得退税额。
选项
答案
解析 （1）可以。
时间期限：纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。
税务机关：纳税人没有任职、受雇单位的，为户籍所在地或经常居住地主管税务机关。
（2）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=300000×（1-20%）×20%=48000（元）。
（3）综合所得全年应纳税额=[300000×（1-20%）-60000-1500×12]×20%-16920=15480（元）
可申请的综合所得退税额=48000-15480=32520（元）。
（4）可自主选择下列办理方式：①自行办理年度汇算；②委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。
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