2. 财务会计
  3. 某煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生下列业务： （1）开采原

某煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生下列业务： （1）开采原

资格题库2022-08-02  66
问题 某煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生下列业务：（1）开采原煤50000吨，赠送给有常年业务往来的客户10000吨；（2）销售自采原煤5000吨，每吨不含税售价为200元，同时将50吨自采原煤用于投资甲公司；（3）本月以自采原煤和外购原煤混合加工洗煤600吨，其中耗用外购原煤500吨，经增值税发票确认，外购原煤每吨不含增值税买价为450元。销售上述洗煤500吨，每吨不含税售价650元。已知：原煤资源税税率为6%；洗煤资源税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
选项
答案
解析 （1）、
应纳资源税=10000×200×6%=120000（元）。
（2）、
应纳资源税=（5000+50）×200×6%=60600（元）。
（3）、
准予扣减的外购应税产品购进金额=（500×450）×（6%÷5%）=270000（元）。
应纳资源税=（500×650-270000）×5%=2750（元）。
纳税人核算并扣减当期外购应税产品的购进金额、购进数量，应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。不需要考虑销售比例。
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