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居民个人李某任职于境内甲公司，2020年9月开始攻读工商管理硕士，2021年12

题库2022-08-02  55
问题 居民个人李某任职于境内甲公司，2020年9月开始攻读工商管理硕士，2021年12月取得CPA证书。2021年李某的收入与部分支出情况如下：（1）甲公司按规定标准为李某办理企业年金并缴费200元/月。（2）每月工资10000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”1500元、按规定缴纳的企业年金500元。（3）11月取得兼职收入8000元。（其他相关资料：李某上年度月平均工资为10000元，李某工作所在地上一年度职工月平均工资为3500元；李某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）甲公司为李某缴纳的企业年金是否应当缴纳个人所得税，简述理由。（2）李某自行缴纳的企业年金支出能否在个人所得税前全额扣除，简述理由。（3）计算李某兼职收入应预扣预缴的个人所得税。（4）计算李某2021年取得的工资共预扣预缴的个人所得税。（5）计算李某2021年综合所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案
解析 （1）不需要缴纳。理由：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
（2）不能。理由：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。每月只能扣除=10000×4%=400（元）。
（3）李某兼职收入应预扣预缴的个人所得税=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。
（4）李某2021年取得的工资共预扣预缴的个人所得税=（10000×12-5000×12-1500×12-400×12-400×12-3600）×3%=864（元）
（5）李某2021年综合所得应缴纳的个人所得税=[10000×12+8000×（1-20%）-5000×12-1500×12-400×12-400×12-3600]×3%=1056（元）。
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