2. 财务会计
  3. 位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业（简称“甲企业”）为增值税一般纳税人，

位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业（简称“甲企业”）为增值税一般纳税人，

免费题库2022-08-02  62
问题 位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业（简称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2022年5月进口一批白酒共75吨，支付价款500万元（折合人民币，下同），并支付境外考察费8万元，支付该批白酒商标使用权60万元，甲向境外生产商免费提供制造该批白酒的香料40万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元，保险费无法确定。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批白酒从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）取得增值税专用发票注明金额5万元。当月将此批白酒90%对外销售，取得含税销售额1525.5万元；将剩余的10%用于职工福利。已知：该批白酒进口关税税率为25%，消费税税率为20%+0.5元/500克；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：1.计算该批白酒关税完税价格2.甲企业进口环节应纳各项税费3.甲企业内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计
选项
答案
解析 ①白酒关税完税价格=(500+60+40+10)×(1+3‰)=611.83(万元)
②关税=611.83×25%=152.96(万元)
③消费税定额税=75×1000×0.5×2÷10000=7.50(万元)
④进口组价=(611.83+152.96+7.5)÷(1-20%)=965.36(万元)
⑤进口增值税=965.36×13%=125.50(万元)
⑥进口消费税=965.36×20%+7.5=200.57(万元)
⑦内销增值税=1525.5÷(1+13%)×13%-(125.5+5×9%)×90%=62.15(万元)
⑧内销消费税：甲外贸企业进口环节已缴纳消费税，内销不再缴纳
⑨内销附加税=62.15×(5%+3%+2%)=6.22(万元)。
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