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（2021年真题）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人， 2021年5月经营业

admin2022-08-02  58
问题 （2021年真题）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人， 2021年5月经营业务如下:（1）提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。（2）转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。（3）取得流动资金存款利息收入2万元。（4）购买燃油小汽车一辆自用， 价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。（5）向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。（其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。）要求:根据上资料,按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。1.计算业务（1）的销项税额。2.计算业务（2）中应纳增值税额。3.判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。4.计算业务（4）应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。5.判断业务（5）是否缴纳增值税并说明理由。6.判断业务（6）是否可以抵扣进项税，并说明理由。7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。8.计算该企业可加计抵减的进项税额。9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析 （1） 业务（1）的销项税额=954÷（1+6%） x6%=54 （万元）
（2）业务（2） 应纳增值税= （515-200）÷ （1+5%） x5%=15（万元）
（3）不缴纳增值税。
理由:存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。
（4）应缴纳车辆购置税=39.55÷ （1+13%） x10%=3.5 （万元）
应缴纳车船税= 1x240÷12x8=160 （元）
（5）不缴纳增值税。
理由:广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。
（6）航空旅客运输进项税额= （4.8+0.65） ÷（1+9%） x9%=0.45（万元）
理由:本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。
（7）业务（4）取得进项税额=39.55÷（1+13%）×13%=4.55（万元）
5月份可以抵扣的进项税额= 24+0.45+4.55=29 （万元）
（8）计提的加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额x 10%=（4.55+0.45+24） x10%=2.9 （万元）
（文化创意服务属于现代服务，可按照10%加计抵扣）
（9）抵减前的应纳税额=54- （4.55+0.45+24） =25 （万元）
可以全额抵减进项税额加计抵减金额，一般计税方法下应纳增值税=25-2.9=22.1 （万元）
简易计税方法下应缴纳的增值税为15万元
5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=22.1+15=37.1 （万元）
（10）应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加=37.1x （7%+ 3%+2%） =4.45 （万元）
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