2. 财务会计
  3. 甲企业为小规模纳税人，2020年度发生部分经营业务如下： （1）1月份取得国

甲企业为小规模纳税人，2020年度发生部分经营业务如下： （1）1月份取得国

考试题库2022-08-02  42
问题 甲企业为小规模纳税人，2020年度发生部分经营业务如下： （1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值（已含地价）为9500万元。 （2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。 （其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。（2）计算业务（1）甲企业2020年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。（4）计算业务（2）甲企业2020年应缴纳的房产税。
选项
答案
解析 （1）土地使用权出让合同应纳印花税＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）购置土地使用权应纳契税＝4000×10000×4％＝1600000（元）
（2）
建造的仓库应纳房产税＝9500×（1－30％）×1.2％÷12×7×10000＝465500（元）购置土地应纳城镇土地使用税＝4000×20÷12×11＝73333.33（元）
（3）
购置仓库应纳契税＝1200×10000×4％＝480000（元）
购置仓库应纳印花税＝1200×0.5‰×10000＋1×5＝6005（元）
（4）
仓库应纳房产税＝1250×（1－30％）×1.2％÷12×9×10000＝78750（元）
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