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甲市化工生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市

免费题库2022-08-02  57
问题 甲市化工生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。 （1）仓库出售取得含税价款为18350万元。 （2）该公司转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。 （3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。 （4）该仓库转让过程中缴纳税费360万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该公司转让仓库应在乙市预缴的增值税。（2）计算该公司转让仓库应在甲市计算的增值税销项税额。（3）转让仓库若可以取得评估价格时，评估价格如何确定？（4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（5）计算该公司转让仓库应缴纳的土地增值税。（6）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
选项
答案
解析 （1）

该公司转让仓库应在乙市预缴增值税＝（18350－12100）÷（1＋5%）×5%＝297.62（万元）  
（2）

该公司转让仓库在甲市计算的增值税销项税额＝18350÷（1＋9%）×9%＝1515.14（万元）  
（3）

评估价格按照按重置成本乘以成新度来确定。  
（4）

该公司转让仓库可以扣除项目金额合计数＝11000×（1＋2×5%）＋360＝12460（万元）  

（5）

增值额＝（18350-1515.14）-12460＝4374.86（万元）
增值率＝4374.86÷12460×100%＝35.11%，适用税率为30%。
该公司转让仓库应缴纳的土地增值税＝4374.86×30%＝1312.46（万元）  
（6）

该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。
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