2. 财务会计
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某酒类生产企业为增值税一般纳税人，采用成本法核定抵扣进项税额。2021年6月经营

最全题库2022-08-02  28
问题 某酒类生产企业为增值税一般纳税人，采用成本法核定抵扣进项税额。2021年6月经营业务如下： （1）外购高粱一批生产食用酒精作为酒基，生产一批42度清香型白酒，当月销售25吨，开具增值税专用发票注明价款20万元。 （2）将自产的食用酒精作为酒基，添加相关配方调制成一批20度保健酒（有健字批号），当月全部销售，开具增值税专用发票注明价款22万元。 （3）生产12度红酒一批，将90%的红酒对外销售，开具增值税专用发票注明价款36万元，款项尚未收到。 （4）将剩余10%的红酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，含税售价为22.6万元，货已交付，合同约定6月30日付款。 （5）该企业当月结转酒类产品的销售成本50万元，农产品耗用率40%。采购其他原材料，取得增值税专用发票注明价款8万元。 （其他相关资料：白酒的消费税税率为20%+0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税。 （2）计算业务（2）应缴纳的消费税。 （3）计算业务（3）应缴纳的消费税。 （4）计算业务（4）应缴纳的消费税。 （5）计算该企业当月农产品核定抵扣的增值税进项税。 （6）计算该企业当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）应缴纳的消费税=20×20%+25×0.1=6.5（万元）。
（2）应缴纳的消费税=22×10%=2.2（万元）。
（3）应缴纳的消费税=36×10%=3.6（万元）。
（4）应缴纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4（万元）。
（5）当月农产品核定抵扣的增值税进项税=50×40%÷(1+13%)×13%=2.30（万元）。
（6）当月该企业应缴纳的增值税=[20+22+36+22.6÷(1+13%)]×13%-(2.30+8×13%)=9.4（万元）。
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