2. 财务会计
  3. 中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下： （

中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下： （

考试题库2022-08-02  32
问题 中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020年有关涉税信息和收支情况如下： （1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。 （2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。 （3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。 （4）5月取得稿酬收入5000元。 （5）6月取得特许权使用费收入2000元。 （其他相关资料：赵某无免税收入，从2020年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出赵某选择在综合所得汇算清缴时扣除） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算赵某2020年出租住房应缴纳的房产税。 （2）计算赵某2020年出租住房应缴纳的个人所得税。 （3）计算赵某2020年综合所得的计税收入额。 （4）计算赵某2020年综合所得应预扣预缴的个人所得税。 （5）计算赵某2020年综合所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案
解析 （1）对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。赵某2020年出租住房应缴纳房产税=5000×4%×10=2000（元）。
（2）对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。赵某2020年出租住房应缴纳个人所得税=（5000-5000×4%）×（1-20%）×10%×10=3840（元）。
（3）赵某2020年综合所得的计税收入额=20000×12+10000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+2000×（1-20%）=252400（元）。
（4）工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000（元），工资、薪金所得应预扣预缴税款=96000×10%-2520=7080（元）
劳务报酬所得应预扣预缴税款=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
稿酬所得应预扣预缴税款=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）
特许权使用费所得应预扣预缴税款=（2000-800）×20%=240（元）
赵某2020年综合所得应预扣预缴税款=7080+1600+560+240=9480（元）。
（5）赵某2020年综合所得应缴纳个人所得税=（252400-60000-4000×12-3000×12-8000）×10%-2520=7520（元）。
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