2. 财务会计
  3. 某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010 年 1 月成立，20

某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010 年 1 月成立，20

考试题库2022-08-02  25
问题 某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2010 年 1 月成立，2020 年度相关生产经营业务如下：（1）当年广播影视收入 700 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入 10 万元，取得对境内非上市居民企业的投资收益 46.8 万元。（2）全年营业成本为 330 万元。（3）全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。（4）管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 60 万元。（5）销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。（6）营业外支出共计列支 17.73 万元，其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万元，税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 2.73 万元。（7）税金及附加 28.03 万元。（8）上年广告宣传费超支 20 万元。（9）计入成本、费用中的实发工资总额 100 万元，拨缴职工工会经费 1 万元、发生职工福利费 12 万元、发生职工教育经费 2 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。（1）计算企业当年的收入总额。（2）计算企业当年的会计利润。（3）计算企业当年财务费用的调整额。（4）计算企业当年销售费用的调整额。（5）计算企业当年营业外支出的调整额。（6）计算企业当年管理费用的调整额。（7）计算企业当年三项经费的调整额。（8）计算企业当年的应纳税所得额。（9）计算企业当年应纳的企业所得税税额。
选项
答案
解析 （1）收入总额＝700＋20＋10＋46.8＝776.8（万元）

（2）企业当年的会计利润＝776.8－330－50－90－40－17.73－28.03＝221.04（万元）
（3）超过银行同期同类贷款利率支付的利息不得在税前扣除，企业当年财务费用纳税调增 10 万元。
（4）企业当年广告费、业务宣传费的扣除限额＝（700＋20）×15％＝108（万元），企业当年实际发生广告费、业务宣传费 30 万元，可以全额在税前扣除，不需要调整，并且上年超支 20 万元可结转在企业所得税税前扣除，纳税调减 20 万元。
（5）企业当年的捐赠扣除限额＝221.04×12％＝26.52（万元），实际捐赠为 10 万元，可据实扣除。税收罚款及滞纳金不可以在税前扣除，企业当年营业外支出的纳税调增额＝5＋2.73＝7.73（万元）。

（6）业务招待费的扣除限额＝（700＋20）×0.5％＝3.6（万元），小于 60×60％＝36（万元），所以税前可扣除的金额为 3.6 万元，企业当年管理费用的调增金额＝60－3.6＝56.4（万元）。

（7）工会经费的扣除限额＝100×2％＝2（万元），职工福利费的扣除限额＝100×14％＝14（万元），职工教育经费的扣除限额＝100×8％＝8（万元），实际发生额均未超过扣除限额，所以调整额为 0。

（8）企业当年的应纳税所得额＝221.04－10－46.8＋10＋56.4－20＋7.73＝218.37（万元）

（9）对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日期间，减按 15％的税率征收企业所得税。
企业 2020 年的应纳所得税额＝218.37×15％＝32.76（万元）。
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