2. 财务会计
  3. 某房地产开发公司注册地在甲市，2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地

某房地产开发公司注册地在甲市，2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地

免费题库2022-08-02  45
问题 某房地产开发公司注册地在甲市，2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2017年3月，公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。（2）自2017年4月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本15000万元，发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。（3）2018年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加360万元，已预缴土地增值税750万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。要求：问题（1）：回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。问题（2）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。问题（3）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题（4）：计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
选项
答案
解析 　问题（1）：回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
        应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，即乙市的主管税务机关。

　　问题（2）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
        允许扣除的土地使用权支付的金额＝24000×（1＋5%）＝25200（万元）

    【彩蛋】压卷 ，，
　　问题（3）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
        允许扣除的开发成本＝15000（万元）
　　允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5%＝5010（万元）
　　允许扣除的税金及附加＝360（万元）
　　其他扣除项目金额＝（25200＋15000）×20%＝8040（万元）
　　允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（万元）

　　问题（4）：计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
        增值额＝75000－53610＝21390（万元）
　　增值率＝21390÷53610×100%＝39.90%，适用税率30%
　　应纳土地增值税＝21390×30%＝6417（万元）
　　应补缴土地增值税＝6417－750＝5667（万元）
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