2. 财务会计
  3. 甲工业企业位于市区，2020年8月转让一处2015年6月购置的办公用房，其购置和

甲工业企业位于市区，2020年8月转让一处2015年6月购置的办公用房，其购置和

练习题库2022-08-02  65
问题 甲工业企业位于市区，2020年8月转让一处2015年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：　　（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入6000万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。　　（2）2015年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为800万元，另支付契税款24万元。　　（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。　　其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。　　问题（2）：计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。　　问题（3）：计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析 （1）转让办公用房应缴纳的增值税＝（6000－800）÷（1＋5%）×5%＝247.62（万元）
　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝247.62×（7%＋3%＋2%）＝29.71（万元）
　　应纳印花税＝6000×0.5‰＝3（万元）
　　应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计＝29.71＋3＝32.71（万元）
　　（2）扣除项目金额＝800×（1＋5×5%）＋24＋32.71＝1056.71（万元）
　　（3）土地增值税应税收入＝6000－247.62＝5752.38（万元）
　　土地增值税的增值额＝5752.38－1056.71＝4695.67（万元）
　　增值率＝4695.67÷1056.71×100%＝444.37%
　　应纳土地增值税＝4695.67×60%－1056.71×35%＝2447.55（万元）
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