2. 财务会计
  3. 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月生产经营情况如下： （1

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月生产经营情况如下： （1

练习题库2022-08-02  26
问题 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得增值税专用发票，注明价款 800 万元，增值税 24 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额 120 万元，其中职工浴室使用 5%。 （2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价 800 万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计 80 万元，支付卖方佣金 20 万元。（3）采用分期收款方式销售 200 辆中轻型商用客车，不含税销售额共计 3600 万元，合同规定本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元；销售 800 辆 A 牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元，支付不含税运费 150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将 4 辆自产 A 牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关联单位；将 1 辆自产 A 牌小轿车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额 46.8 万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入 14 万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入 30 万元。（其他相关资料：发动机关税税率为 20%，该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析 （1）业务（1）准予抵扣的进项税额=730+24+120×（1-5%）=868（万元）。
（2）应纳进口关税=（800+80+20）×20%=180（万元）。
应纳进口增值税=（800+80+20+180）×13%=140.4（万元）。
（3）业务（3）应确认的销项税额=（3600×50%+12000）×13%=1794（万元）。
业务（3）准予抵扣的进项税额=150×9%=13.5（万元）。
（4）业务（4）应确认的销项税额=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（万元）。
（5）业务（5）应确认的销项税额=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（万元）。
（6）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（万元）。
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