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（2020年真题）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的

最全题库2022-08-02  23
问题 （2020年真题）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。（2）判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。（3）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。（4）计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
选项
答案
解析 （1）甲公司和乙公司构成关联关系。
　　理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定比例，但乙公司全部借贷资金总额的10%以上由甲公司进行担保，因此，甲公司和乙公司构成关联关系。
　　（2）不需要缴纳增值税。
　　理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
　　（3）不需要进行税务备案。
　　理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
　　5万美元=5×7=35万元人民币，乙公司支付的担保费20万元低于35万元，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。
　　（4）应代扣代缴的所得税=10×10%=1（万元）。
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