2. 财务会计
  3. 某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完

某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完

资格题库2022-08-02  31
问题 某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完成订单，该公司需要一次性采购800万元的原材料，为此该公司按照金融机构同期同类贷款利率6%向其母公司借款800万元，借款1年—2020年1月1日～12月31日，支付利息48万元。本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2020年度各月平均权益投资为350万，请问年度汇算清缴时利息支出是否需要进行纳税调整？
选项
答案
解析 （1）确定年度实际支付的全部关联方利息：48万元
　　（2）关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝9600/4200＝2.29
　　（3）不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）＝48×（1－2/2.29）＝6（万元）
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注会税法

注册会计师

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