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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿

练习题库2022-08-02  20
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与舞弊相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为对涉及舞弊的事项不需要保持职业怀疑，但应考虑管理层凌驾于控制之上的风险，并扩大审计程序的范围以应对舞弊风险。（2）由于舞弊可能涉及精心策划，A注册会计师认为舞弊导致的重大错报大于错误导致的重大错报。（3）为获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息，A注册会计师询问了不直接参与财务报告过程的业务人员。（4）甲公司设有内部审计部门，A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足所要求的水平，因此对涉及舞弊的事项未对其进行询问。（5）在复核会计估计是否存在偏向时，A注册会计师通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，就此认为获取了充分、适当的审计证据。（6）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2021年度审计中，A注册会计师未假定收入确认存在舞弊导致重大错报风险。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。A注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑。
（2）不恰当。舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当询问内部审计人员以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
（5）不恰当。还应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（6）不恰当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。
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