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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审

admin2022-08-02  26
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与利用内部审计工作相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师在审计过程中对重要性水平的确定、样本规模的确定等依赖了内部审计的工作。（2）考虑到内部审计是甲公司的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A 注册会计师评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。（3）考虑到注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，在计划审计阶段，A 注册会计师认为在审计中利用内部审计人员的工作仅是在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。（4）A 注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助，实施了以下工作：①确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助；②如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用；③如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。（5）在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，A 注册会计师从拥有相关权限的甲公司代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且甲公司不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。（6）A 注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响的情况，但是其胜任能力较高，仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。
（2）不恰当。还应当通过评价内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持
内部审计人员客观性的程度，以确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的。
（3）不恰当。在审计中利用内部审计人员的工作还包括在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作。
（4）恰当。
（5）不恰当。还应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
（6）不恰当。不得利用内部审计人员提供直接协助。
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