2. 财务会计
  3. ABC 会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司 2020 年度财务报表进行审计。审

ABC 会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司 2020 年度财务报表进行审计。审

最全题库2022-08-02  117
问题 ABC 会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司 2020 年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。（2）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务的处理分别由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（3）在结合已有银行账户清单对甲公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账，要求甲公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。（4）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。（5）鉴于甲公司存在大额已质押的定期存款，所以甲公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出其做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。因为审计部是对财务部的监督，二者属于不相容职责，应当分开管理，而不应由一人分管。
（2）不恰当。投资不相容岗位设计不完整，应当补充规定，投资业务由高层管理机构核准后授权财务经理负责具体的股票或债券的买卖业务，设置专人保管股票或债券；对外投资项目的分析论证及其评估是两个不相容职责，应进行分离。
（3）不恰当。注册会计师应在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
（4）不恰当。针对完整性认定，应进行“顺查”，从相关原始凭证追查至银行存款日记账。 （5）恰当。
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