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  3. （2011年真题）A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控

（2011年真题）A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控

题库2022-08-02  53
问题 （2011年真题）A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）-（6）（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：1.针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。2.从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
选项
答案
解析 1. 第（ 1）项直接相关。（与销售收入的发生认定直接相关）
第（ 2）项不直接相关。（与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。）
第（ 3）项不直接相关。（与授权有关。）
第（ 4）项不直接相关。（收入的准确性认定有关）
第（ 5）项直接相关。（与销售收入的发生认定直接相关）
第（ 6）项不直接相关。（收入的准确性认定有关）
2. 应测试第（ 5）项控制，客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源证
据，因此与第（ 1）项控制相比，第（ 5）项控制应对销售收入发生认定的错报更有力。
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