2. 财务会计
  3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所

练习题库2022-08-02  45
问题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络，2019年甲公司首次公开发行股票并上市，在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师从2015年开始担任甲公司审计项目的项目合伙人，2019年继续担任该职务。（2）审计项目组成员C与甲公司财务经理J的妻子是同级不同系的校友。（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，B注册会计师未参与甲公司的审计业务。（4）审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。（5）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，协助甲公司制定新的政策和战略方针。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不违反。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后可以继续提供两年的审计服务。
（2）不违反。审计项目组成员C与甲公司财务经理J的妻子只是校友，与财务经理之间不构成密切关系，不会对独立性产生不利影响。
（3）违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生不利影响。
（4）不违反。审计项目组成员曾在甲公司负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不会对独立性产生不利影响。
（5）违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所协助制定政策和战略方针，承担了管理层职责，将因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生不利影响。
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