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  3. 母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准

母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准

admin2022-08-02  91
问题 母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2×18年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。不考虑其他因素，2×18年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（   ）。A.分录为：借：递延所得税资产 3.75　　贷：所得税费用 3.75B.分录为：借：递延所得税负债 15　　贷：所得税费用 15C.分录为：借：所得税费用 3.75　　贷：递延所得税资产 3.75D.不作抵销处理
选项
答案 C
解析 分录如下：
借：应付账款1 500
　　贷：应收账款 1 500
借：应收账款——坏账准备（1 500×1%）15
　　贷：信用减值损失 15
借：所得税费用（15×25%）3.75
　　贷：递延所得税资产 3.75
从个别报表的角度考虑，计提坏账形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；但是从合并报表的角度考虑，应收账款的减值金额冲回了，不存在可抵扣暂时性差异，因此需要相应的冲回递延所得税资产。
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