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母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准
admin
2022-08-02
23
问题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2×18年内部应收账款期初余额为0,期末余额为1 500万元。税法规定,计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。不考虑其他因素,2×18年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是( )。A.分录为:借:递延所得税资产 3.75 贷:所得税费用 3.75B.分录为:借:递延所得税负债 15 贷:所得税费用 15C.分录为:借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75D.不作抵销处理
选项
答案
C
解析
分录如下:
借:应付账款1 500
贷:应收账款 1 500
借:应收账款——坏账准备(1 500×1%)15
贷:信用减值损失 15
借:所得税费用(15×25%)3.75
贷:递延所得税资产 3.75
从个别报表的角度考虑,计提坏账形成了可抵扣暂时性差异,需要确认递延所得税资产;但是从合并报表的角度考虑,应收账款的减值金额冲回了,不存在可抵扣暂时性差异,因此需要相应的冲回递延所得税资产。
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注会会计
注册会计师
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