2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其机器设备适用的增值税税率为13%。2×19年12月份

甲公司为增值税一般纳税人，其机器设备适用的增值税税率为13%。2×19年12月份

练习题库2022-08-02  73
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其机器设备适用的增值税税率为13%。2×19年12月份，甲公司购入一台管理用设备，增值税专用发票上注明售价为120万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×20年末，甲公司对该设备进行检查，估计其可收回金额为91万元。减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2×21年末，甲公司再次检查该设备，估计其可收回金额为80万元，则2×21年末甲公司做的下列会计处理中，不正确的有（   ）。A.2×20年末固定资产的账面价值为105万元B.2×20年末计提固定资产减值准备14万元C.2×21年末计提固定资产减值准备2万元D.2×21年末固定资产账面价值为80万元
选项 A.2×20年末固定资产的账面价值为105万元
B.2×20年末计提固定资产减值准备14万元
C.2×21年末计提固定资产减值准备2万元
D.2×21年末固定资产账面价值为80万元
答案 ACD
解析 会计分录如下：
借：管理费用 15
　　贷：累计折旧 15
借：资产减值损失 14
　　贷：固定资产减值准备 14
2×21年应计提的折旧额＝91÷7＝13（万元），2×21年末该设备的账面价值＝91－13＝78（万元），低于设备的可收回金额80万元，无需继续计提减值，并且固定资产的资产减值准备，一经计提，不允许再转回，2×21年末也不能转回固定资产已计提的减值准备，因此固定资产账面价值按78万元计量。会计分录如下：
借：管理费用 13
　　贷：累计折旧 13
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