2. 财务会计
  3. 母公司对子公司期初期末应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收

母公司对子公司期初期末应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收

考试题库2022-08-02  75
问题 母公司对子公司期初期末应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提取坏账准备，母公司期末编制合并报表时，抵销内部应收款项坏账准备产生的影响是（   ）。A.管理费用－10000元B.年初未分配利润－12500元，信用减值损失－2500元C.年初未分配利润＋10000元，信用减值损失－2500元D.年初未分配利润＋12500元，信用减值损失＋2500元
选项 A.管理费用－10000元
B.年初未分配利润－12500元，信用减值损失－2500元
C.年初未分配利润＋10000元，信用减值损失－2500元
D.年初未分配利润＋12500元，信用减值损失＋2500元
答案 D
解析 根据期初应收账款为250万元计算得出坏账准备的金额＝250×5‰×10 000＝12 500（元），但是合并报表中不认可，因此应该编制的抵销分录为：
借：应收账款——坏账准备（250万×5‰）12 500
　　贷：年初未分配利润 12 500
从个别报表角度考虑，当年末，应收账款的价值为200万元，计算得出坏账准备的期末余额＝200×5‰×10000＝10 000（元），与期初余额12 500元相比，应该转回坏账准备＝12 500－10 000＝2 500（元），但是从合并报表角度考虑，并不认可该转回金额，因此编制抵销分录：
借：信用减值损失 2 500
　　贷：应收账款——坏账准备 2 500
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