2. 财务会计
  3. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13

资格题库2022-08-02  82
问题 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为13%。甲公司2×19年4月1日向乙公司销售一批货物，应收账款为400万元，尚未收到，约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷，产品滞销，至2×19年年底该货款尚未结算。因此2×19年12月31日，双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司2×18年1月1日取得，成本为350万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为7年，预计净残值为0。该设备在2×19年12月31日的公允价值为280万元（等于计税价格）。甲公司已对该债权计提坏账准备100万元。该债权的公允价值为300万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项抵债设备的入账价值为（   ）。A.250万元B.280万元C.300万元D.263.6万元
选项 A.250万元
B.280万元
C.300万元
D.263.6万元
答案 D
解析 债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产根据放弃债权的公允价值计算，因此该项抵债设备的入账价值＝300-280×13%＝263.6（万元）。本题的会计处理如下：
借：固定资产263.6
　　应交税费——应交增值税（进项税额）36.4
　　坏账准备100
　　贷：应收账款400
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