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  3. 甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×20年12月

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×20年12月

admin2022-08-02  27
问题 甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×20年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2×21年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超出部分准予以后纳税年度扣除，企业发生的职工教育经费支出不超过实际发放工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（   ）。A.工资薪金产生可抵扣暂时性差异800万元B.工资薪金不产生暂时性差异C.职工教育经费税前可扣除100万元D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
选项 A.工资薪金产生可抵扣暂时性差异800万元
B.工资薪金不产生暂时性差异
C.职工教育经费税前可扣除100万元
D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
答案 AC
解析 “应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2×21年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的90万元当期可全部扣除，2×20年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元），选项C正确，选项D错误。
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