2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。2×20年7月1日与乙公

甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。2×20年7月1日与乙公

题库2022-08-02  117
问题 甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。2×20年7月1日与乙公司进行资产置换，以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专利权。甲公司换出房地产作为固定资产核算，至2×20年6月30日，账面价值为750万元（其中账面原值为900万元，已计提累计折旧150万元），置换当日公允价值为810万元（等于计税价格）。乙公司换出股票投资（作为其他权益工具投资核算）账面价值为410万元，公允价值为500万元；换出专利权（作为无形资产核算，并且符合免税条件）账面价值为420万元，公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款17.1万元。甲公司取得乙公司股票投资和专利权后，分别作为交易性金融资产和无形资产核算，以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为8万元和5万元。当日办理完毕相关手续，假定该交换具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司下列会计处理不正确的有（ ）。A.甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为508万元B.甲公司应确认换入无形资产入账成本为315万元C.甲公司应确认资产处置损益132.9万元D.甲公司因该业务影响营业利润金额为52万元
选项 A.甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为508万元
B.甲公司应确认换入无形资产入账成本为315万元
C.甲公司应确认资产处置损益132.9万元
D.甲公司因该业务影响营业利润金额为52万元
答案 ABC
解析 甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本＝金融资产公允价值＝500（万元），选项A不正确；不考虑相关费用情况下，甲公司换入资产总成本＝810＋810×9%＋17.1＝900（万元），应确认换入无形资产入账成本＝900－500＋5＝405（万元），选项B不正确；甲公司应确认资产处置损益＝810－750＝60（万元），选项C不正确；甲公司因该业务影响营业利润的金额＝810－750－8＝52（万元），选项D正确。分录为：
结转固定资产清理的分录略。
借：交易性金融资产 500
无形资产 405
贷：固定资产清理 750
应交税费——应交增值税（销项税额） 72.9
资产处置损益 60
银行存款 22.1
借：投资收益 8
贷：银行存款 8
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